個(gè)人所得稅深層次改革大幕即將開啟。
近日，《華夏時(shí)報(bào)》記者從知情人士處獲悉，有關(guān)部門正在醞釀個(gè)人所得稅領(lǐng)域的深層次改革，“改革規(guī)模可能比增值稅改革大十倍”。
據(jù)悉，此次改革層次更深、范圍更大，目標(biāo)是建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，決不僅僅是單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)的問題。
具體實(shí)施可能綜合考慮納稅人的各項(xiàng)收入和支出，綜合計(jì)算納稅金額，甚至考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)等因素，實(shí)行基本生計(jì)扣除加專項(xiàng)扣除，而不是現(xiàn)在實(shí)行的分類所得稅制，對個(gè)人所得按照不同來源分為不同類別，并對每一類按照單獨(dú)的稅率來計(jì)算。
改革的效果，將解決一些深層次扭曲，讓低收入者負(fù)擔(dān)減少。比如，目前收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少；再比如，避免對所有納稅人“一刀切”，考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)、家庭支出。
目前，財(cái)稅部門已經(jīng)開始致力于逐步實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，《華夏時(shí)報(bào)》記者了解到，近期財(cái)政部內(nèi)部已經(jīng)開始就此項(xiàng)改革的問題開會研究。
個(gè)稅改革小步前行
個(gè)稅改革因涉及每個(gè)人的利益，一直備受關(guān)注，由于諸多問題需解決，個(gè)稅改革一直小步前行。
1980年9月，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》公布，個(gè)人所得稅制度由此建立。
此后由于經(jīng)濟(jì)條件變化，《個(gè)人所得稅法》三次修訂，個(gè)人所得稅免征扣除額(起征點(diǎn))提高至現(xiàn)在的2000元。
不過，三次提高起征點(diǎn)后，再提高的呼聲依然很強(qiáng)烈，出現(xiàn)了上調(diào)至5000元甚至8000元的說法；同時(shí)，不贊成再提的呼聲也不小。結(jié)果，2008年底已遞交國務(wù)院的再次提高個(gè)稅起征點(diǎn)的方案被暫時(shí)擱置。
提高起征點(diǎn)受到江浙、廣東等沿海經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)的歡迎，但西部等欠發(fā)達(dá)地區(qū)并不贊同，提高了起征點(diǎn)，它們本來就不多的稅收勢必減少。
于是個(gè)稅改革一波三折，為了減少改革阻力，小步走成了恰當(dāng)?shù)倪x擇。財(cái)稅部門官員在接受記者采訪時(shí)，也透露個(gè)稅調(diào)整要遵循漸進(jìn)原則。
倒逼深層改革
個(gè)稅調(diào)整中存在的這些問題，讓個(gè)稅體制的深層次改革走到臺前。
事實(shí)上，各方爭論中的個(gè)稅改革小步前行還只是表面問題，個(gè)稅的問題說到底還是體制問題。
據(jù)了解，國際上現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制有兩種形式：一個(gè)是綜合個(gè)人所得稅制，一個(gè)是分類個(gè)人所得稅制。在一些個(gè)稅發(fā)展比較成熟的國家，一般采取綜合和分類個(gè)人所得稅制相結(jié)合的方式。除了對個(gè)人不同收入來源采取相應(yīng)的分類外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍。
在我國，目前實(shí)行的是分類個(gè)人所得稅制，即對納稅人的各項(xiàng)收入分類，分別征收、各個(gè)清繳。
這樣，一方面客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題；另一方面，個(gè)稅對所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)是否過重、家庭支出是否過大，這也是個(gè)稅無法兼顧不同家庭、不同個(gè)人的原因所在。
正是在這種單一的個(gè)稅體制下造成了個(gè)稅起征點(diǎn)提與不提的爭論。當(dāng)個(gè)稅起征點(diǎn)要提高到3000元消息傳出以后，就出現(xiàn)了兩種截然不同的聲音。收入較高地區(qū)認(rèn)為還應(yīng)再提高，而東北、中西部等地區(qū)就會出現(xiàn)多數(shù)人不交個(gè)稅的情況；但如果不提高個(gè)稅免征額，又對東部地區(qū)一些家庭負(fù)擔(dān)重、支出較大的納稅人不公平。
近些年，凡是個(gè)稅話題，無不是集中在免征額的爭論上。但事實(shí)上，免征額只是個(gè)稅問題中的一個(gè)，如何讓個(gè)稅兼顧不同家庭、不同地區(qū)、不同收入來源等，才是*終解決個(gè)稅公平問題的關(guān)鍵。
問題的*終解決辦法，正是現(xiàn)在財(cái)政部門提出的更深層次的個(gè)稅體制改革。綜合考慮納稅人各項(xiàng)收入和支出，來確定繳稅金額，這也是多數(shù)成熟市場經(jīng)濟(jì)國家所采用的綜合所得稅制或者綜合和分類相結(jié)合的所得稅制。
據(jù)《華夏時(shí)報(bào)》記者了解，事實(shí)上早在十六屆三中全會時(shí)，有關(guān)部門就已經(jīng)確定了建立綜合和分類相結(jié)合的所得稅制的目標(biāo)。
當(dāng)時(shí)，財(cái)政部稅政司司長史耀斌就指出，從稅收公平角度講，考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)等因素，實(shí)行基本生計(jì)扣除加專項(xiàng)扣除是有道理的，但這在現(xiàn)行的個(gè)人所得稅分類征收制度下難以實(shí)現(xiàn)，他說：“在今后實(shí)行綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅改革時(shí)，我們會解決這一問題。”
難度很大
不過，即使深層次稅制改革啟動(dòng)，改革所要面對的困難依然很大。
接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪的多位財(cái)稅專家都表示，在目前的情況下，實(shí)施分類和綜合相結(jié)合的所得稅制，在征管技術(shù)和管理體制方面都存在不少困難。
比如，如果實(shí)行這樣的稅制，征管上要求比較高，要求全部納稅人都要向稅務(wù)局申報(bào)納稅，稅務(wù)局也要核實(shí)每個(gè)人的具體情況。另外，還要建立很多的配套制度，比如現(xiàn)金管理、銀行和稅務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)等。
“如果財(cái)稅部門的技術(shù)沒有大幅提高，人員沒有大幅增加，很難滿足這些要求�！敝醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓如此表示。
他認(rèn)為，如果實(shí)施分類和綜合相結(jié)合的稅收制度，可能先從明星、職業(yè)經(jīng)理人等收入重點(diǎn)人群開始，因?yàn)槎愂詹块T已經(jīng)對這些重點(diǎn)人群的收入狀況有所跟蹤，也做了相關(guān)的試點(diǎn)。
劉恒認(rèn)為，個(gè)稅改革推出的順序，應(yīng)本著“先解決對百姓影響*大的問題，再解決百姓呼聲*高的問題，然后解決*容易操作的問題，再次是解決改革震蕩*小的問題”的原則。
而財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長劉尚希認(rèn)為，在目前的框架下，實(shí)施這種改革，只有改變所得稅稅率表和扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施起來會比較簡單，實(shí)施以家庭為單位繳稅等深層次改革，困難則太大。
盡管困難重重，不過財(cái)稅部門已經(jīng)開始著手。
